利得税两级制：首 200 万 8.25%，计算例子及 2025/26 报税限期
有限公司首 200 万元应评税利润，利得税税率 8.25%，超过的部分 16.5%。独资及合伙业务是 7.5% 及 15%。利润 300 万元的有限公司，税款 330,000 元，比全数按 16.5% 计少 165,000 元。
有关连实体的公司，同一课税年度只有一间可用两级制。2025/26 年度 M 类（年结 1 月至 3 月）整批延期限期是 2026 年 11 月 30 日。
信托或公司服务提供者牌照 TC010617 · 资料更新：2026 年 11 月
利润 300 万元的有限公司，利得税 330,000 元。全数按 16.5% 计是 495,000 元。差额 165,000 元，就是两级制。
利得税两级制的税率是多少？
首 200 万元应评税利润用较低税率，其余用标准税率。制度由 2018/19 课税年度起实施，2026/27 年度没有改变。
| 业务类别 | 首 200 万元 | 超过 200 万元的部分 |
|---|---|---|
| 有限公司（法团） | 8.25% | 16.5% |
| 独资、合伙（非法团） | 7.5% | 15% |
有限公司用两级制，最多可省 165,000 元（200 万元 × 8.25%）。非法团业务最多省 150,000 元。
利得税怎样计算？4 个例子
税率套用在应评税利润上，不是营业额，也不是帐面的会计利润。会计利润要先按《税务条例》调整，例如加回不可扣税的开支，才得出应评税利润。
| 应评税利润 | 有限公司税款 | 独资／合伙税款 |
|---|---|---|
| 150 万元 | 123,750 元 | 112,500 元 |
| 200 万元 | 165,000 元 | 150,000 元 |
| 300 万元 | 330,000 元 | 300,000 元 |
| 500 万元 | 660,000 元 | 600,000 元 |
以 500 万元的有限公司为例：
- 首 200 万元 × 8.25% = 165,000 元
- 余下 300 万元 × 16.5% = 495,000 元
- 合共 660,000 元
上表未计 2025/26 年度的 3,000 元宽减。计入宽减，150 万元的有限公司在 2025/26 年度实缴 120,750 元。
有两间公司，两间都可以用 8.25% 吗？
如两间公司属关连实体，不可以。同一课税年度，只有一间获提名的公司可用两级制。其余关连实体全数按 16.5%（非法团 15%）计税。
关连的判断看控制权。一般情况：
- 一间公司直接或间接控制另一间超过 50% 的股本、投票权、资本或利润；或
- 两间公司同受一人控制超过 50%。
同一个人开两间独资业务，也属关连。提名在报税表上作出，当年度不可撤回；下一年可以改为提名另一间。
这一点最常被忽略。开第二间公司之前，先计清楚哪一间的利润较高、应该由哪一间用两级制。
2025/26 年度有没有利得税宽减？
有。2025/26 年度最后评税的利得税宽减 100%，上限 3,000 元，以每宗业务计算。法例在 2026 年 5 月 13 日通过、5 月 22 日刊宪。
宽减由税务局在评税时直接计算，不用申请。两点要留意：
- 宽减不适用于暂缴税。暂缴税仍要按税单缴交。
- 2026/27 年度暂时未有宽减公布。
2025/26 年度报税表几时要交？
税务局在 2026 年 4 月 1 日大量发出 2025/26 年度利得税报税表（BIR51）。一般限期是发出日起 1 个月。已委任税务代表的公司，可按年结日分类，用整批延期：
| 类别 | 年结日 | 整批延期限期 | 电子提交（符合条件） |
|---|---|---|---|
| N | 2025 年 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 2026 年 5 月 4 日 | 2026 年 6 月 4 日 |
| D | 2025 年 12 月 1 日至 12 月 31 日 | 2026 年 8 月 31 日 | 2026 年 10 月 2 日 |
| M | 2026 年 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2026 年 11 月 30 日 | 2026 年 12 月 30 日 |
| M（当年度亏损） | 同上，须申请并获批 | 2027 年 2 月 1 日 | 2027 年 2 月 1 日 |
M 类原本的限期是 11 月 16 日。税务局在 2026 年 10 月 20 日发通函，延至 11 月 30 日。
自行报税、没有税务代表的公司，以报税表上印明的限期为准。新成立的公司，第一份报税表一般在成立后约 18 个月发出，须在发出日起 3 个月内交回。
有限公司交报税表时，要附上经执业会计师审计的财务报表。年结日后最好预留 3 至 4 个月做帐和审计。
迟交报税表或迟交税，有甚么后果？
- 迟交报税表： 税务局可发出估计评税。无合理辩解，经定罪可罚款最高 10,000 元，另加少征税款的 3 倍。税务局亦可不检控，改为征收最高 3 倍的补加税。
- 迟交税款： 逾期未缴，加征 5% 附加费；6 个月后仍未缴清，再加 10%。
- 纪录： 业务纪录须保存最少 7 年。
暂缴税是甚么？可以少交吗？
暂缴税是预缴下一年度的利得税，一般按上一年度的应评税利润估算。最后评税出来后，已缴的暂缴税会用来抵扣。税单一般分两期缴交，金额和日期以税单为准。
如预计今年应评税利润少于上一年度的 90%，可以申请缓缴部分暂缴税。申请要在缴税日前 28 日，或税单发出日后 14 日内提出，以较迟者为准。未获批之前，税款仍要按时缴交。
想预先存钱交税，可以用储税券，见储税券用途。
有限公司和独资，哪个交税较少？
只看税率，独资和合伙较低：首 200 万元 7.5%，有限公司是 8.25%。独资东主亦可选择个人入息课税，有限公司不可以。
但交税不是选择业务形式的唯一考虑。有限公司股东责任有限，独资东主要以个人资产承担业务负债。有限公司每年亦要审计和交周年申报表。开哪一种，见有限公司与无限公司的分别。
报税前要准备甚么？
- 确认年结日，查清属 N、D 还是 M 类。
- 年结后整理全年单据、银行月结单和发票。
- 预留时间给执业会计师审计。
- 有关连公司的，决定今年由哪一间用两级制。
- 检查 2025/26 年度税单，确认已计入 3,000 元宽减。
- 在限期前提交报税表，并按税单缴税。
做帐、审计和报税，我们的会计报税服务可以一并处理。有问题可以联络我们，30 分钟内回复。
本文的税率、期限及数字以 2026 年 11 月的公开资料为准，资料来源为税务局利得税两级制常见问题、2026–27 年度财政预算案税务措施、2025/26 年度整批延期通函（2026 年 3 月 19 日、7 月 14 日及 10 月 20 日）及《税务条例》（第 112 章）。法例、限期及收费可能修订，实际要求以税务局公布及你收到的报税表和税单为准。本文属一般资料，不构成税务或法律意见。